Патентная система налогообложения для ИП в 2024 году

25 июня 2012 года на территории Российской Федерации Федеральным Законом № 94-ФЗ гл. 26.5 НК РФ была введена патентная система налогообложения (ПСН). В ходе реформы и обсуждения произошли некоторые изменения по сравнению с упрощенной системой налогообложения для ИП на основе патента, которая действовала до конца 2012 года. Так что патентная система налогообложения c 2015 года стала самостоятельной полноценной налоговой системой.

Что из себя предоставляет патентная система налогообложения

ПСН – это патент, который дается на определенный срок и заменяет собой уплату нескольких налогов. Например, если взять предпринимателя, который занимается автотранспортными перевозками, то данный патент заменяет НДФЛ с доходов, которые получает ИП. Если предприниматель занимается еще каким-то видом предпринимательской деятельности, по которой патент не получен, то остальное облагается другой системой налогообложения.

Кто может использовать патентную систему налогообложения? Только индивидуальные предприниматели и никто больше. При этом неважно, выступает ли предприниматель работодателем. Если он работает не один, а имеет наемных работников, то главное, чтобы их количество не превышало 15 человек.

Важно, чтобы общая выручка за календарный год не превышала 60 миллионов рублей. Предприниматели, которые работают по договору доверительного управления имуществом, а также простые товарищества патент не смогут получить.

Виды деятельности ИП, при которых можно применять патент

В нормативных актах обозначены 63 вида предпринимательской деятельности, осуществляя которые на территории РФ ИП имеет право на патентную систему налогообложения. Регионы на свое усмотрение имеют право расширить или сократить этот список, но только в сфере бытовых услуг. Полученные средства распределяются таким образом: 10% от суммы поступят в бюджет субъекта, 90% отправятся в муниципалитет.

Еще один радостный для некоторых ИП момент: патентной системой налогообложения (ПСН) могут воспользоваться те предприниматели, которые занимаются розничной торговлей, но для тех, кто имеет стационарные торговые сети, есть ограничения по площади торгового зала – не больше 50 квадратных метров. Перейти на патент могут и те ИП, которые занимаются общественным питанием. Главное, чтобы площадь зала также не превышала 50 квадратных метров.

Как получить патент ИП или перейти на патентную систему?

Если предприниматель решил перейти на патентную систему налогообложения, то он должен подать заявление на патент ИП в налоговую инспекцию региона, где планируется вести бизнес Подать заявление надо за 10 рабочих дней до начала действия патента. Действие патента законно только в том регионе, где он выдан. То есть, если ИП получил его по месту регистрации в ФНС, то только там и должен работать. Если предприниматель находится не в том регионе, где зарегистрирован, то заявление подается в налоговую инспекцию этого региона.

Заявление можно подать как самостоятельно, так и отправить его почтой заказным письмом, а также через интернет. Если заявление подается через интернет, то предпринимателю необходимо иметь цифровую электронную подпись. Срок действия патента – от 1 месяца до года. Важно, чтобы эти месяцы были в пределе одного календарного года. То есть, если патент был получен в мае одного года, то он действителен только до 31 декабря этого года, и на следующий год нужно снова подавать заявление. Выдать патент налоговая служба обязана в течение 5-ти рабочих дней. Если предпринимателю отказано в выдаче патента, то он получит от ФНС письмо с причинами отказа также в течение 5-ти рабочих дней.

Когда могут отказать в выдаче патента:

• Если вида деятельности, который указан в заявлении, нет в перечне видов, попадающих под патентную систему.
• Если в заявлении указан неправильный срок действия патента.
• Если предприниматель потерял право на получение патента в текущем календарном году.
• Если у предпринимателя остались долги по патентной системе налогообложения. Это в том случае, если патент берется не первый раз.

Бланк заявления на ПСН с льготной ставкой

Сколько стоит патент для ИП

Стоимость патента для ИП определяется по формуле: БД х 6%, где БД – базовая доходность, а 6% – налоговая ставка (ст.346.50 НК). 6% берется от потенциально возможного годового дохода, который каждым регионом устанавливается самостоятельно.

Налоговым кодексом введены ограничения минимальной и максимальной суммы потенциально возможного дохода: от 100 тыс. рублей до 1 миллиона рублей (если максимальный порог не изменен на уровне региона на основании п.8 ст. 346.43), при этом указанные ограничения подлежат ежегодной индексации. И уже, исходя из размера потенциально возможного дохода, рассчитывается стоимость патента.

Если патент берется на срок меньше полугода, то оплату нужно произвести не позднее срока окончания действия патента. Если же на больший срок – оплата производится в два этапа: треть налога оплачивается не позднее 90 дней с начала действия патента, оставшаяся сумма – не позднее срока окончания действия патента. Оплату проводят на реквизиты той налоговой службы, в которую было подано заявление на получение патента. К сожалению, стоимость патента для ИП на 2018 год, не уменьшается на фиксированные страховые платежи, а также не освобождает от их оплаты. Они остаются прежними, как и при других системах налогообложения.

Когда можно утратить право на применение патентной системы налогообложения:

• Если предприятие ИП превысит среднюю численность сотрудников,
• Если доход превысит максимальную сумму, то есть 60 миллионов рублей в год по тем видам деятельности, которые переведены на ПСН. Если же предприниматель, вместе с патентом применяет УСН, то тогда доход учитывается и по ПСН, и по УСН.
• Если вовремя не оплачена стоимость патента для ИП.

В случае потери права на ПСН предприниматель обязан в налоговую инспекцию подать заявление в течение 10-ти календарных дней. ИП, который потерял право на применение патента, согласно НК РФ, переходит на ОСНО.

Заявление на ПСН (обычная ставка): Бланк

Заявление на ПСН (обычная ставка): Пример

Отчетность ИП на патенте, а также налоговый учет

Индивидуальные предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения, налоговый учет доходов от реализации ведут в «Книге учета доходов и расходов ИП». Такая книга по каждому патенту ведется отдельно. Поступление денежных средств для ИП на патенте должно проходить или через кассу или через расчетный счет. Другие правила подсчета доходов описаны в статье 346.53. НК РФ. Декларация, если применяется патент, не сдается.

Кстати, индивидуальные предприниматели, которые применяют патент, как и те, кто работает на ЕНВД, могут и не иметь ККМ, но по первому же требованию клиента обязаны вместо чека выдать БСО (Федеральный закон № 54-ФЗ ст.2.п.2 от 22.05.2003). Невыдача данного документа приравнивается к тому, что не был пробит кассовый чек.

Патентная система налогообложения: Видео