Налогообложение выходного пособия по соглашению сторон

Как и в каком размере производится налогообложение выходного пособия по соглашению сторон? Этот вопрос может заинтересовать не только работодателя, но и работника – ведь всегда полезно точно понимать, из чего складываются ваши финансы.

Трудовое законодательство о вопросах увольнения

Прежде чем задумываться о налогообложении при увольнении по соглашению сторон, нужно понимать, как происходит сам процесс расторжения трудового договора. Статья семьдесят восьмая Трудового кодекса Российской Федерации предусматривает расторжение рабочих взаимоотношений по соглашению сторон. Чаще всего считается, что увольнение по соглашению – это то же самое, что увольнение по собственному желанию (то есть по инициативе работника), но на самом деле инициатором может выступать и работодатель.

Основа соглашения сторон – это договор о некоторых аспектах процесса, не предусмотренных трудовым законодательством, и устраивающих как начальника, так и служащего.

Что должно входить в соглашение

Любая малость, о которой стороны договорятся сверх стандартной процедуры, будет являться соглашением. Рекомендуется все договоры заключать в письменном виде и в двух экземплярах: один передается на руки работнику, второй остается на предприятии у работодателя. Как бы стороны ни доверяли друг другу, и в каких бы хороших отношениях ни состояли, лучше всего, если каждый шаг будет документирован, – это может помочь избежать возможных осложнений в будущем.

Чаще всего начальник и служащий договариваются либо об изменении обязательного срока отработки, либо о выплате выходного пособия. Сколько бы позиций ни было оговорено – одна или десять – все это будет считаться соглашением.

Сроки

Согласно законодательству, в случае увольнения по собственному желанию сотрудник должен отработать обязательные две недели. Если прекращение трудовых отношений наступает вследствие ликвидации предприятия или сокращения, должно пройти не менее двух месяцев. По соглашению этот срок может быть сокращен даже до одного дня.

Пособие

Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон – довольно частое явление, поскольку по законодательству при прекращении сотрудничества полагаются лишь выплата заработной платы со всеми премиями и прочими сопутствующими начислениями и компенсация за неиспользованные дни отпуска.

Выплата же дополнительного пособия предусмотрена лишь в следующих случаях:

• если предприятие, его филиал или структурное подразделение ликвидируется полностью;
• если производится сокращение штата или штатных единиц;
• сотрудник признан полностью недееспособным;
• происходит смена руководителя, его заместителя или главного бухгалтера в связи со сменой собственника предприятия;
• сотрудника призывают на военную или альтернативную гражданскую службу;
• в должности восстанавливают служащего, выполнявшего эти обязанности прежде;
• предприятие полностью переводится в иную местность, а служащий отказывается от переезда;
• сотрудник отказывается от перевода на другую вакансию, подходящую ему по состоянию здоровья, либо у работодателя нет для него подходящей вакансии;
• меняются условия трудового договора, и они больше не устраивают работника;
• увольнение производится из-за нарушения норм, прописанных в трудовом договоре, произошедшего не по вине сотрудника.

В отдельных случаях также полагается дополнительная компенсация работникам, выполняющим свои обязанности в регионах Крайнего Севера и приравненных к ним, а также руководителям.

В остальных ситуациях дополнительные выплаты возможны только по договоренности между служащим и его начальством, и сумма выплаты компенсации при увольнении сотрудника по соглашению сторон устанавливается в индивидуальном порядке.

Например, начальник предлагает сотруднику освободить его рабочее место (о чем нужно обязательно уведомить заранее и в письменном виде), на что тот соглашается только при условии, что получит дополнительно четыре минимальных заработных платы. Если такое условие устроит обоих, будет оформлено расторжение трудовых отношений по соглашению.

Налогообложение при увольнении по соглашению сторон

Когда в последний рабочий день служащий получает зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск, эти суммы облагаются налогами и взносами в общем порядке, но как поступить с пособием?

Считается, что, если оговоренная сумма не превышает три средних заработка, налогами она не облагается. Об этом говорится в третьем пункте двести семнадцатой статьи Налогового кодекса – ведь выходное пособие относится к компенсационным выплатам.

Для работников Крайнего Севера и приравненных к нему районов необлагаемая сумма равна шести средним заработкам.

Разумеется, все выплаченные суммы должны быть документально закреплены – либо в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему, либо в коллективном договоре. Также эта сумма должна быть указана в листе-расчете.

В соответствии со ст. 255 Налогового кодекса РФ, пособие относится к расходам на оплату труда и, следовательно, уменьшает налог на прибыль. При этом каких-либо ограничений в части размера данной статьи расходов НК РФ не предусматривает.

Кроме того, возможность принятия выплат, причитающихся сотруднику при увольнении по соглашению сторон, к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу, подтверждено и позицией Минфина. Разъяснения приведены в Письме Минфина от 09.10.2014 № 03-03-06/1/50735.

Однако стоит отметить, что принять выходное пособие к учету в целях расчета налога на прибыль работодатель может только в случае, если такая компенсация предусмотрена трудовым договором (дополнениям к нему), коллективным договором или соглашением о расторжении трудового договора с работником.

Надеемся, наша статья ответила на все вопросы касательно налогообложения компенсации при увольнении по соглашению.

Увольнение по соглашению сторон. Выплаты: Видео