Что такое трансформация бухгалтерской отчетности

Необходима ли трансформация бухгалтерской отчетности? Что это такое, и обязательно ли для выполнения всем предприятиями или только некоторым? Постараемся ответить на эти вопросы с максимальной подробностью.

Для чего нужна бухгалтерская отчетность

Что такое бухгалтерская отчетность? Для начала нужно определиться с самой терминологией, понять, что входит в отчетность, для чего она существует и как оформляется.

Каждое предприятие, даже то, что осуществляет благотворительную и волонтерскую деятельность, обладает определенным имуществом (даже если оно арендовано), определенными суммами, а также производит какую-нибудь продукцию или оказывает определенные услуги.

Необходимость оперировать некоторыми суммами или иными материальными объектами рано или поздно возникает у всех, и все эти операции должны быть тщательно задокументированы.

Оформление всех сделок, выплат, поступлений, ссуд, кредитов и тому подобного проходит через бухгалтерию, вся финансовая документация организации так или иначе составляется или проверяется бухгалтерами. На совсем уж маленьких предприятиях с очень небольшим штатом финансовые документы могут вести сами руководители, они же должны готовить отчеты.

К содержанию

Виды бухгалтерской отчетности

По сведениям и данным из всех документов, отражающих совершенные хозяйственные, финансовые имущественные и иные подобные операции, раз в определенный период времени составляют итоговые отчеты.

Они могут быть:

• общими – то есть охватывать деятельность всей организации в целом;
• частными – то есть охватывать деятельность, например, только одного отдела или только одного направления деятельности;
• внешними – то есть предназначенными для прочтения посторонними лицами, не имеющими отношения к штату предприятия;
• внутренними – то есть предназначаться для прочтения руководством предприятия либо кем-либо, состоящим в штате сотрудников. Такие отчеты могут включать сведения, содержащие коммерческую тайну, раскрывающие тонкости производства и так далее;
• годовыми – то есть содержать в себе данные о работе предприятия за весь календарный год;
• промежуточными – то есть содержать сведения о работе предприятия за какой-нибудь временной промежуток в течение календарного года.

Состав документации будет несколько изменяться в зависимости от вида отчетности, но все данные предоставляются на бланках установленного образца, утвержденного Министерством финансов Российской Федерации – может быть, разве что за исключением внутренних отчетов, которые могут быть подготовлены на бланках предприятия, хотя это создаст дополнительные неудобства и задаст лишнюю работу бухгалтерам.

К содержанию

Формы бухгалтерской отчетности

До 2013 года руководители предприятий подавали в контролирующие органы итоговые документы как ежегодно, так и раз в определенный период: кто ежеквартально, кто ежемесячно – в соответствии со своей деятельностью и нормами законодательства.

С первого января 2013 года вступили в силу новые требования, согласно которым документы нужно предоставлять только раз в год, но зато сразу в две инстанции: Федеральную налоговую службу и Государственный комитет статистики.

В состав годовой отчетности входят:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах (ранее – отчет о прибылях и убытках).

По старым правилам, к вышеуказанным документам должны были прилагаться пояснительные записки и дополнительные отчеты, например, о движении денежных средств, об изменении капитала и так далее, но в 2013 году эти требования отменили.

Заполняются бумаги, как уже было сказано выше, на установленных бланках по установленным правилам на русском языке. Валюта отчетности – национальная, то есть рубль. Даже если какие-то хозяйственные операции были совершены, например, с использованием американских долларов или евро, суммы необходимо перевести в рубли в соответствии с действующим курсом национального банка на соответствующую дату.

К содержанию

Системы бухгалтерской отчетности

Операции с денежными или иными материальными средствами производятся по всему миру, следовательно, зарубежные коллеги точно так же вынуждены вести финансовую документацию, как и российские бухгалтеры.

Разумеется, в бухгалтерских документах разных стран существуют различия, и касаются они не только разной валюты: это и различные показатели, различные формы, различные методы учета и так далее.

В современном мире все больше и больше происходит размытие границ, с появлением скоростного транспорта и систем связи стало возможным вести и поддерживать деловые отношения не только между городами одного государства, но и между разными странами.

Поскольку бухгалтерская документация – это главный информационный источник о том, что же представляет из себя то или иное предприятие, а также отличное средство управления, она должна быть понятна представителю иного государства, чтобы он мог принимать верные руководящие и деловые решения.

К содержанию

Международные стандарты

Поэтому существуют Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), разработанные независимым Советом по Международным стандартам финансовой отчетности (ранее – Комитет по МСФО) для того, чтобы предоставленная иностранными партнерами информация о финансовом положении и деятельности предприятия была понятной всем и могла быть сопоставлена.

Существует несколько систем ведения документации, сформированных под влиянием национальных особенностей, опыта и так далее. Выделить какие-то определенные модели очень сложно, поскольку практически в каждой стране есть свои различия, но все же рассматривают три большие группы:

• англо-американскую;
• континентальную;
• южно-американскую.

В России бухгалтерские документы ведутся по континентальной модели, с учетом, разумеется, национальной специфики. К чему относится, например, то, что документация разработана и утверждена государственной системой – Министерством финансов, поэтому отражает состояние предприятия в первую очередь для удобства контролеров.

К содержанию

Трансформация бухгалтерской отчетности

Что же такое трансформация отчетности? Из всего, написанного выше, можно сделать вывод, что трансформация подразумевает приведение российских бухгалтерских документов в соответствие Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) – ведь когда предприятие выходит на международный рынок или намеревается попросить кредит у иностранного банка, оно обязано будет предоставить информацию о своей деятельности и окупаемости. Поскольку различий между ведением бумаг в различных странах хватает, адаптация данных требует профессионализма и значительных временных затрат.

К содержанию

Виды трансформации

Существует два подхода к трансформированию документов: вести параллельно два вида бухгалтерских документов или трансформировать сведения за несколько проводок.

Первый способ хорош тем, что позволяет избежать ошибок и неточностей, а также очень оперативен. С другой стороны – он требует существенных затрат и возможен только в том случае, когда система адаптации известна и отлажена.

То есть, если, например, какой-нибудь российский концерн «Весна-1» постоянно сотрудничает с французской фирмой «Мишель», сотрудничество это плодотворно, всех устраивает и, по прогнозам, продолжится еще долгие годы, вероятно, руководству «Весны-1» имеет смысл взять на вооружение первый способ ведения бухгалтерии.

Второй способ, который собственно и является тем, что называют трансформацией, возможен лишь после того, как составлены российские документы, но требует куда меньших денежных трат, чем ведение параллельной документации. Существует несколько фирм, которые предоставляют услуги по «переводу» показателей в международные стандарты.

К содержанию

Как происходит трансформация отчетности

Для того чтобы привести российские финансовые документы в соответствие МСФО, необходимо совершить несколько корректировок (проводок).

На подготовительном этапе осуществляют:

• перевод показателей в иностранную валюту – как мы помним, российские отчеты составляются в рублях;
• корректировку начисленной амортизации;
• создание резервов по сомнительным долгам и под обесценивание активов;
• корректировку отложенных налогов в соответствии с МСФО 12;
• переклассификацию долгосрочных и краткосрочных активов.

Перевод сведений осуществляют при помощи электронных таблиц, из которых, во-первых, составляют итоговую международную отчетность, во-вторых, можно проследить путь трансформации полностью.

Можно сказать, что собственно трансформация производится в пять этапов:

• анализ состояния учетных документов предприятия, их соответствие требованиям российских стандартов и основополагающим допущениям МСФО. Данные из документации учитываются в информационных таблицах, в которые заносят сальдо по аналитическим и синтетическим счетам;
• формирование оборотно-сальдовых ведомостей и пробного баланса за отчетный период – с учетом различий в российской бухгалтерской системе и МСФО;
• осуществление корректирующих проводок, при помощи которых каждый счет будет приведен в соответствие МСФО. На этом этапе вновь формируется баланс, который подготавливается по российским правилам, но по экономической составляющей уже по международной системе;
• реклассификация счетов российской бухгалтерской системы в МСФО. Составление плана счетов бухгалтерского учета с подразделением на активы (текущие и долгосрочные), обязательства (также текущие и долгосрочные), капитала и производных к ним счетов расходов и доходов;
• непосредственно составление сначала пробных отчетов МСФО, а затем и окончательных.

Если трансформация финансово-бухгалтерских документов производится сторонней организацией, по желанию руководства фирмы-заказчика возможно предоставление подробных пояснений к каждому этапу и операции.

К содержанию

Публикация международной отчетности

Согласно требованиям мировых стандартов, может потребоваться опубликовать документы предприятия. Что же входит в обязательное содержание публикации? Предприятие обязано на своем официальном сайте разместить:

• бухгалтерский баланс – отчет о финансовом положении предприятия;
• отчет о финансовых результатах – отчет о совокупном доходе за год;
• отчет об изменениях в собственном капитале;
• отчет о движении денежных средств;
• расшифровку статей финансовых документов и комментарии к ним.

Помимо этого, на сайте должны содержаться сведения о компании:

• ее структура;
• перечень собственников;
• описание продукции или услуг, которые оказывает компания;
• данные об учетной политике;
• основные принципы консолидации;
• заявление о соответствии основным требованиям МСФО, а также описание отличий и отступлений от этих требований.

К содержанию

Отчётность по МСФО — коротко о главном: Видео