Удержание и возврат НДФЛ из зарплаты

В соответствии с законодательством Российской Федерации, все удержания из заработной платы физического лица можно поделить на две группы: обязательные и удержания по решению организации. Удержание НДФЛ из заработной платы является обязательным.

Удержание из заработной платы

Удержание подоходного налога физических лиц осуществляется на основе налоговых ставок, налоговой базы и налоговых вычетов (они используются в формуле расчета только для резидентов РФ).

Ставка в зависимости от отдельных доходов бывает 9%, 13% и 35% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов РФ.

Подробнее о налоговой ставке и налоговой базе вы сможете прочитать в соответствующей статье нашего сайта. Стоит также упомянуть, что некоторые доходы, согласно статье 217 НК РФ, вообще не учитываются при исчислении НДФЛ.

На исчисление налога на доходы физлиц с заработной платы резидентов РФ также влияют налоговые вычеты – суммы, на которую уменьшается налоговая база перед исчислением суммы налога.

Существует несколько видов вычетов по НДФЛ:

• стандартные;
• имущественные;
• социальные;
• профессиональные.

Исчисление по обособленному подразделению

Согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ, организация, которая имеет обособленные подразделения, должна уплачивать НДФЛ по месту нахождения каждого из них.

Общий размер налогов, который подлежит в этом случае уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется на основе суммы доходов налогоплательщиков, полученных по трудовым и по гражданско-правовым договорам.

Хотелось бы отметить некоторые моменты. В том случае, когда наемный работник организации на протяжении месяца работал в нескольких обособленных подразделениях, то удержание средств по обособленному подразделению с доходов такого физического лица должно уплачиваться в надлежащие бюджеты по месту нахождения каждого из этих подразделений. При этом должно быть учтено фактически отработанное время в каждом из них.

Возврат излишне удержанного

Возврат излишне удержанных средств осуществляется на основе письменного заявления физического лица. Заявление может быть написано в произвольной форме, но в нем должны быть обязательно указаны банковские реквизиты счета налогоплательщика, на который и будет перечислен излишне удержанный подоходный налог.

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации, возврат НДФЛ может осуществляться только в безналичной форме.

Для этого необходимо выполнить такие действия:

• проверить формулировки и заявления работника;
• провести перерасчет;
• составить бухгалтерскую справку по этому инциденту;
• уведомить наемного сотрудника о возникновении переплаты;
• произвести возврат по заявлению работника;
• внести необходимые изменения в налоговую карточку;
• если НДФЛ был неверно удержан в предыдущем налоговом периоде (например, в 2013 году, а ошибка выявлена в 2015 году), необходимо подать уточняющие сведения в налоговую инспекцию:новую справку 2-НДФЛ в отношении работника за период, в котором была обнаружена неточность и соответственно произведен перерасчет.

В случае, если для возвращения работнику переплаты недостаточно суммы налога, которую предприниматель должен перечислить в бюджет, ИП должен обратиться в фискальный орган с заявлением на возврат и подтверждающими документами (справками, уточненными расчетными ведомостями и пр.).

Кроме того, законодательство предусматривает, что работодатель может перечислить работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств до выплаты указанных средств из бюджета.

Стоит также отметить, что индивидуальный предприниматель обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем ему известном факте излишнего удержанного налога и его размере на протяжении 10 дней со дня выявления этого факта.

Особенности возврата НДФЛ для нерезидентов

Физические лица, которые по итогам учетного года стали резидентами РФ, имеют право на возврат НДФЛ. В этом случае сумму возмещения после проведения перерасчета обязана погасить ФНС РФ. Для осуществления описанной выше процедуры налогоплательщику необходимо подтвердить статус налогового резидента РФ, который устанавливает Межрегиональная инспекция ФНС по централизованной обработке данных.

Сроки возврата

Возврат налога на доходы физлиц индивидуальным предпринимателем проводится за счет сумм, которые подлежат перечислению в бюджет как по конкретному взятому налогоплательщику, так и с доходов других сотрудников. Осуществить возврат средств необходимо на протяжении трех месяцев с даты получения от физического лица соответствующего заявления.

В случае, когда ИП не выплатил надлежащую сумму в отведенные сроки, ему придется заплатить данному сотруднику проценты. Бывают случаи, что ИП не имеет возможности (например, заморожены счета) вернуть излишне удержанный налог. В такой ситуации возврат осуществляется за счет налоговой инспекции.

НДФЛ: порядок начисления, удержания и уплаты: Видео