Регистрация Вход
Главная » Налоги и платежи » Системы налогообложения » Все про упрощённую систему налогообложения для ИП
Бесплатная консультация юриста по телефону: +74997034105 (МСК), +78123096807 (СПБ)

Все про упрощённую систему налогообложения для ИП

Упрощённая система налогообложения для ИП (УСН для ИП) — особый вид налоговой системы, который сориентирован на уменьшение налогового давления на малый бизнес и индивидуальных предпринимателей (ИП) в частности, а также на упрощение ведения бухгалтерского учёта.

Особенности и преимущества

Что такое УСНУСН для ИП («упрощёнка» для ИП) – один из наиболее эффективных налоговых режимов, который действует в настоящее время.  При правильном выборе вида деятельности ИП на упрощенной системе может сэкономить не только время, но и средства. Главное преимущество, которое может дать «упрощенка»  для ИП – она позволяет максимально снизить налоговое давление на бизнес. Налоги индивидуальные предприниматели при УСН могут уплачивать вполне доступных размеров, что особенно для начинающих предпринимателей имеет большое значение. Упрощенная система налогообложения для ИП, согласно положений части 2, главы 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), предусматривает освобождение предпринимателей, которые на ней работают, от уплаты ряда налогов.

ИП не платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Правда, освобождение от уплаты касается только доходов, полученных в результате предпринимательской деятельности. Предприниматель также не платит налог на имущество физлиц по объектам, используемым в деятельности, облагаемой УСН. Однако данное правило предполагает исключения.

С 2015 года внесены поправки в Налоговый кодекс, в соответствии с которыми ИП является плательщиком налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, попавшей в перечень п.7 ст.378.2 (с учетом положений п.10 ст.378.2 НК РФ). В частности,  в указанный перечень попали административно-деловые и торговые центры,  а также, по перечню, утверждаемому на уровне субъектов РФ: офисные, торговые либо используемые для размещения объектов питания и бытового обслуживания помещения. Необходимо отметить, что налог на имущество по данным объектам придется платить предпринимателю на ПСН, только если субъектом РФ определена их кадастровая стоимость.

Индивидуальный предприниматель на УСН не является  плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). Исключением может быть лишь НДС, который необходимо уплачивать при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, который уплачивается согласно статье 174.1 НК РФ. «Упрощенка» для ИП позволяет сохранять действующий порядок ведения кассовых операций, кроме этого, индивидуальные предприниматели на ней выполняют обязанности налоговых агентов, которые предусмотрены НК РФ. Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе, доход которых в течение года не превысит 300 тысяч рублей, платят фиксированные взносы в Пенсионный фонд (ПФР) и Фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС). Размеры этих взносов определяются в зависимости от стоимости страхового года, которая, в свою очередь, равняется произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа отчислений в соответствующий фонд в процентах. Суммы, которые при этом получаются, умножаются на 12 (количество месяцев в году). От дохода свыше 300 тысяч рублей предприниматель заплатит в ПФР еще 1% (с суммы превышения), но в 2016 году эта сумма не должна превысить 154 851,84 руб.

К содержанию

Как перейти на упрощенную систему

Переход ИП на УСН возможен при соблюдении следующих условий:

  • Средняя численность работников у ИП за налоговый (отчётный) период, которая определяется в порядке, установленном Росстатом, не больше ста человек.
  • Величина предельного размера дохода для применения УСН – 60 млн рублей в год. В случае, когда за отчетный (налоговый) период  доход ИП превысит установленное ограничение, то он теряет право на  УСН с того квартала, в котором произошло данное превышение, и должен будет перейти на общую систему налогообложения с уплатой всех положенных налогов, сборов и взносов.

Кстати, с 2016 года стать участниками УСН смогут и предприниматели, имеющие представительства, – соответствующие изменения были внесены в НК РФ.

Переход на упрощенкуКроме того, предприниматель – собственник недвижимости, стоимостью более 100 млн. рублей также теряет право применения специального режима налогообложения.

Когда ИП  потерял право на применение УСН, он  должен сообщить в инспекцию ФНС России по месту его постановки на налоговый учет о том, что переходит на другой режим налогообложения. Сделать это необходимо в течение пятнадцати дней после окончания отчетного (налогового) периода, в соответствии с пунктом 5 статьи 346.5 и пунктом 5 статьи 346.13 НК РФ.

Не все ИП могут работать на УСН; эти категории лиц перечислены в п.3 ст. 346.12 НК:

  • индивидуальные предприниматели, которые производят подакцизные товары, а также производят добычу и реализацию полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых, которые относятся к общераспространенным);
  • ИП, которые занимаются игорным бизнесом;
  • ИП, которые уже переведены на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) в соответствии с главой 26.1 НК РФ.

Если Вы не относитесь к вышеперечисленным категориям, то вполне можете пользоваться упрощенной системой налогообложения.  Для этого Вам изначально необходимо определить объект налогообложения:  все доходы или доходы минус расходы. Выбрать объект налогообложения может сам  плательщик. Чтобы это сделать, необходимо просчитать оба варианта и определиться, какой  из двух выгоднее именно для вашей  деятельности.

К содержанию

Выбор объекта налогообложения УСН

Выбор объекта налогообложения УСН

К содержанию

Налогообложение на  упрощенной системе

В статье 346.20 НК РФ установлены такие ставки по единому налогу для ИП на «упрощёнке»:

  • 6 %: когда объект – все доходы;
  • 15%: когда объект – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Начиная с 01.01.2009 года, всем субъектам РФ дано право устанавливать своими законами дифференцированные налоговые ставки, размерами от 5 до 15 % для разных категорий налогоплательщиков, если они применяют вариант «доходы минус расходы». С 01.01.2016 года местные органы власти смогут регулировать и ставку сбора при варианте объекта налогообложения «доходы», устанавливая ее в размерах от 1% до 6%.

Другие налоги ИП при УСН платят в соответствии с существующим на данный момент законодательством о налогах и сборах. При их уплате налоговым периодом является календарный год, а отчетными считаются первый квартал, первое полугодие и девять месяцев каждого календарного года.

Если ИП на УСН объектом налогообложения выберет доходы, то налоговая база в этом случае –  денежное выражение всех доходов. При этом, как было сказано выше,  ставка налога составит 6%. Когда ИП на УСН выберет объектом налогообложения доходы минус расходы, то налоговая база будет признана в размере денежного выражения доходов, которые уменьшаются на величину расходов для ведения предпринимательской деятельности. Налоговая ставка в этом случае будет 15%.

Для того чтобы определить налоговую базу, доходы и расходы ИП на УСН определяют в виде нарастающего итога с начала налогового периода. ИП, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, могут  уплачивать в отдельных случаях и минимальный налог. Его ИП уплачивает тогда, когда за налоговый период размер суммы подсчитанного в общем порядке налога окажется меньше размера исчисленного минимального налога. Размер же минимального налога исчисляют за налоговый период и величина его составляет 1% налоговой базы – доходов, выраженных в денежном выражении, которые определяют согласно статье 346.12 НК РФ.

К содержанию

 Определение суммы налога на «упрощёнке»

Индивидуальный предприниматель, который работает на «упрощёнке», сам определяет размер суммы налога по итогам периода. Те ИП на УСН, которые выбрали объектом налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода вычисляют размер авансового платежа по налогу в соответствии с его ставкой (6%)  и фактической суммой полученных доходов. Сумма полученных доходов рассчитывается с нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия и девяти месяцев соответственно, учитывая ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу.

Размер налога (авансового платежа по нему), который исчислен за определённый налоговый (отчетный) период, ИП уменьшают на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд и на обязательное социальное и медицинское страхование, которые они уплатили за отчётный период в соответствии с законодательством РФ. При этом, если предприниматель не выступает работодателем, уменьшить единый налог можно на все уплачиваемые суммы страховых взносов.

Если же ИП нанимает работников, уменьшение налога возможно не более, чем на 50%. В этом случае сумма налога может уменьшаться и на общий размер пособий, которые были выплачены работникам  по временной нетрудоспособности, но также – не более, чем на 50%. ИП на «упрощенке», которые выбрали  объектом налогообложения доходы минус расходы, подводя  итог каждого периода, вычисляют размер налога (авансового платежа по нему) и исходят при этом из его ставки (15%) и фактической суммы полученных доходов, которые уменьшаются на величину расходов за этот период. При этом сумма налога ИП рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до конца первого квартала, полугодия и девяти месяцев соответственно, учитывая  ранее исчисленные суммы авансовых платежей.

К содержанию

Заявление на применение УСН: Бланк

Скачать (PDF, 464KB)

К содержанию

Заявление на применение УСН: Пример

Скачать (PDF, 531KB)

К содержанию

Как платить налог

Уплату налогов (авансовых платежей) ИП  производят по месту своего жительства (месту регистрации). Такие уплаты они должны производить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам года УСН оплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

К содержанию

 Бухгалтерский учёт при УСН

Бухгалтерский учёт ИП при УСН не обязательно вести в полном объеме, но все же необходимый учет прибылей и затрат необходим для того, чтобы можно было исчислить налоговую базу. Для этого индивидуальные предприниматели обязаны вести книгу  учета доходов и расходов своей предпринимательской деятельности.

К содержанию

 Как сдавать отчетность

Сдача отчётности ИП на УСН осуществляется по итогам года. При отсутствии наёмных работников ИП должны предоставлять следующую отчетность: Налоговую декларацию – не позднее 30 апреля каждого года за прошедший налоговый период (год) в налоговые органы по месту своего жительства. Сведения в Пенсионный фонд по форме РСВ-2 до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Среднесписочную численность  в ИФНС до 20 января по месту регистрации ИП. При  отсутствии сотрудников в показателях  среднесписочной численности указывается 0. Квартальная отчётность по УСН не представляется. Для предотвращения штрафных санкций отчётность ИП на «упрощёнке» должна быть достоверной и сдаваться в указанные сроки.

К содержанию

 Заявление ИП на УСН

Для применения упрощенной системы налогообложения предприниматель должен направить в налоговый орган уведомление. Это можно сделать при подаче документов на регистрацию ИП либо в течение 30 дней после регистрации ИП (для вновь созданных предпринимателей). Если предприниматель уже ведет деятельность, применять УСН он сможет с начала нового календарного года, уведомив для этого налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего году перехода на УСН. Впоследствии ИП, работающий на «упрощёнке», имеет право поменять объект налогообложения, начиная с 01 января следующего года.

К содержанию

ИП на УСН и ЕНДВ

Находясь на УСН, предприниматель платит единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами (согласно пункта 1 статьи346.14 НК РФ), а при ЕНВД – он платит налог с вмененного дохода (согласно пункту 1 статьи 346.29 НК РФ). Поэтому для ИП на упрощённой системе размер полученного дохода непосредственно оказывает влияние на величину единого налога, а на ЕНВД размер доходов значения не имеет.

Исходя из этого, для ИП, которые работают на УСН и ЕНДВ, возникает необходимость ведения раздельного учета доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, которые подпадают под различные режимы налогообложения (согласно п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 Налогового Кодекса Российской Федерации). Сам порядок ведения такого раздельного учета при одновременной работе на УСН и ЕНВД законодательством не устанавливается. ИП должен сам его разработать и закрепить в локальном документе.

Практически организовать такой учет можно, распределив все прибыли и затраты таким образом:

  • Доходы разделить на доходы от работы на «упрощёнке» и на ЕНВД. Все расходы желательно разделить на: расходы, связанные с УСН;
  • Налогообложение ИПрасходы, которые связаны с работой на ЕНВД;
  • расходы, которые одновременно связаны с общей деятельностью на УСН и на ЕНВД (общехозяйственные расходы и др.). Расходы, относящиеся одновременно к УСН и ЕНВД, распределяют в зависимости от доли дохода от каждого из этих видов деятельности в общем доходе (согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ) – пропорционально. Расходы ИП на УСН, которые можно учитывать, определяются  строго ограниченным перечнем, который приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
К содержанию

 Как платить налоги и взносы

Работая на упрощёнке, предприниматель  платит  единый налог не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября текущего года. По результатам деятельности за год ИП уплачивают единый налог не позже 30 апреля следующего года; его  предприниматель перечисляет на счет налогового органа.

Страховые взносы в ПФ Уплата этих взносов позволяет предпринимателю рассчитывать на получение пенсии и медицинского обслуживания. Оплату полного размера страховых взносов необходимо произвести до 31 декабря отчетного года включительно. Однако следует обратить внимание, что предприниматель может уменьшить сумму авансового платежа по УСН на сумму страховых взносов оплаченных в этом же отчетном периоде. Таким образом, для уменьшения налоговых выплат предпринимателю целесообразно оплачивать страховые взносы также поквартально, уменьшая на их сумму платеж по УСН.

К содержанию

Налоговая декларация по УСН

ИП, работающие на «упрощёнке», обязаны представлять декларацию по УСН  независимо от объекта налогообложения  и от того, каким видом деятельности занимаются. Если же предприниматель за отчётный период не осуществлял никакой предпринимательской деятельности, то необходимо сдать нулевую отчётность. Декларация при «упрощёнке», независимо от объекта налогообложения (УСН 6%  или 15%) подаётся один раз по окончании года – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом. Декларация при закрытии ИП на УСН должна подаваться даже за неполный год.

В 2016 году декларацию необходимо будет подавать уже в новой форме, она незначительно отличается от старой. Это связано с тем, что ставки налога уже не будут носить фиксированной формы, поскольку их размер будет утверждаться местными органами власти. Кроме того, им разрешено уменьшать размер платежа в бюджет на сумму торгового сбора, что также нашло отображение в новой форме декларации.

К содержанию

Коды бюджетной классификации  для ИП на УСН в 2016 году

В соответствии с действующей на 2015 – 2016 год редакцией, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 года № 65 н, действуют такие КБК:

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, – 182 1 05 01011 01 1000 110.

Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, – 182 1 05 01011 01 2100 110

Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, – 182 1 05 01011 01 3000 110.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01012 01 1000 110

Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01012 01 2100 110 Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения  доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01012 01 3000 110.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, – 182 1 05 01021 01 2100 110.

Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, – 182 1 05 01021 01 3000 110.

Разбираемся с налогамиНалог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года, – 182 1 05 01022 01 1000 110.

Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01022 01 2100 110.

Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01022 01 3000 110.

Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01030 01 1000 110.

Пени и проценты по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченному (взысканному) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01030 01 2100 110.

Суммы денежных взысканий (штрафов) по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченному (взысканному) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года), – 182 1 05 01030 01 3000 110.

Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, – 182 1 05 01050 01 1000 110.

Пени и проценты по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, – 182 1 05 01050 01 2100 110.

Суммы денежных взысканий (штрафов) по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, – 182 1 05 01050 01 3000 110.

К содержанию

 ИП на УСН и НДФЛ

Обычно индивидуальные предприниматели на УСН не уплачивают НДФЛ (налог на доходы физических лиц). ИП освобождаются от НДФЛ  только относительно доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Если же предприниматель осуществляет виды деятельности, которые не указаны при регистрации, то из таких доходов он должен будет заплатить НДФЛ по ставке 13%. Правда, при этом ИП имеет право использовать налоговые вычеты для того, чтобы уменьшить доход, который подлежит налогообложению (кроме  профессиональных налоговых вычетов).

Поэтому если ИП находится на «упрощёнке» (особенно 6%-ной) и у него появился новый вид деятельности, то, чтобы не платить НДФЛ, необходимо подать данные об изменении видов деятельности в ЕГРИП (Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей).

К содержанию

Учет НДС

С 2016 года «упрощенцы» могут не включать НДС в состав доходов, так как это увеличивало базу налогообложения и создавало ситуацию двойного налогообложения. Соответствующие изменения были внесены в НК РФ (п. 1 ст. 346.15, подп. 22 п. 1 ст. 346.16).

К содержанию

Где платить налоги ИП: Видео

Была информация интересна или полезна?
Да64
Нет1
Стать автором
Стать экспертом

Поделиться в соц. сетях

ВАМ МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО

17 комментариев к записи Все про упрощённую систему налогообложения для ИП
  1. dank 02.07.2015 19:13

    здравствуйте! у меня магазин канцтоваров, работаю как ИП по УСН(6%). поступило предложение поставлять заказы оптом. могу ли со своим ИП работать с фирмой,или необходимо внести какие-то изменения в налоговой? для отчетности требуют счет-фактуру,накладную,товарный чек, я могу это сделать сам или потребуется бухгалтер?

    • Вова 11.08.2015 10:52

      Здравствуйте. Среди видов деятельности, которые вы ранее заявляли в налоговую, должен быть соответствующий ОКВЭД (по оптовой торговле). Т.е. вам необходимо: заказать выписку из ЕГРИП (возможно, она у вас есть, но это можно сделать электронно) и проверить, есть ли среди видов деятельности оптовая торговля. Если нет – внести изменения в ЕГРИП (на сайте вы можете найти материал, как заполнить и подать заявление в ФНС).
      УСН можно применять и при оптовой торговле. Но обратите внимание, что вы не будете являться плательщиком НДС (т.е. счета-фактуры, о которых вы упомянули, не нужны), – об этом обязательно должны знать ваши партнеры (прежде всего покупатели), с которыми вы планируете работать, чтобы не возникло в дальнейшем вопросов. Если УСН 6% для вашей деятельности выгодна – принципиальной необходимости иметь бухгалтера нет, все зависит от объемов и возможностей заниматься бумагами самостоятельно. Вы можете, например, начать самостоятельно, тем более, что у вас уже есть опыт ведения бизнеса, и в процессе работы определиться, нужен ли бухгалтер.

  2. Евгений 22.07.2015 14:38

    Здравствуйте! Планирую открыть ИП, оптовая и розничная поставка (реализация) устройств освещения посредством интернет-торговли, оказание услуг в области выполнения научно-технических исследований, проведение научно-технических исследований. Коды ОКВЭД предполагаю выбрать 73.1, 51.7, 52.61.2, 51.47. Планирую использовать УСН доходы минус расходы. Нужно ли мне будет уплачивать НДС? Потребуется ли кассовый аппарат? Спасибо.

    • Вова 11.08.2015 11:13

      При упрощенной системе налогообложения НДС не будет. Касса будет необходима, если наличными будет оплачиваться что-либо, кроме услуг населению (например, продажа устройств освещения при заказе в интернет магазине при оплате наличными после доставки, либо услуги организациям или ИП). При оказании услуг населению можно обойтись без кассы при выдаче заказчикам бланков строгой отчетности.

  3. Аноним 13.08.2015 18:59

    Добрый день! Подскажите пожалуйста, у меня ИП усн 6%, оплачиваю авансовые платежи в налоговую и бухгалтер сказала что налог оплачивать не нужно будет если мои доходы не будут превышать какую-то определенную сумму. Вопрос каков должен быть максимальный доход в год чтоб сохранились налоговые льготы?

  4. анастасия 05.09.2015 11:20

    Здравствуйте!подскажите мне пожалуйста.Мой брат ИП по упрощёнке.Может ли он меня принять на работу на пол ставки,просто я плачу алименты.а средне российское очень много приходится платить.

  5. Вера 18.11.2015 11:18

    Добрый день! Подскажите пожалуйста, я ИП хочу перейти на УСН, розничная торговля, в налоговой сказали что нужен будет обязательно кассовый аппарат и программа с ведением остатков. Обязательно ли это?

Ваш комментарий:

*

code

Задать вопрос



закрыть рекламу x
закрыть рекламу x