Виды налогообложения в России

Налогообложение – это действующий на территории государства механизм по расчёту и сбору налоговых платежей с населения. В РФ действует несколько систем. Выбор удобной производится при регистрации компании или ИП. Различают системы налогообложения по определенным признакам:

• ставке;
• налоговой базе;
• срокам внесения платежей;
• типам перевода взносов;
• объектам, подлежащим уплате налогов;
• порядком совершения операций по уплате;
• наличием льгот.

Какие налоги бывают и как осуществляются выплаты, зависит от выбора регистрирующегося предпринимателя.

Что такое система налогообложения

За понятием скрывается взыскание платежей с доходов физлиц либо компаний в бюджет страны или региона. Подлежат налогообложению и некоторые производимые с финансами операции. Принятые правила регулируются нормативными актами. Например, НК РФ.

Налоги – главный источник финансирования государственных расходов. Взносы в ФНС платят добровольно или принудительно. Налоговая ставка четко фиксируется в НК РФ, но меняется из-за экономической ситуации в стране или политических решений власти.

У каждого налогового платежа собственный порядок уплаты. Платить можно одним разом или частично. Можно привычными «бумажными деньгами», можно по «безналу».

Далее разберёмся, какие виды систем налогообложения устанавливаются НК РФ.

К содержанию

Общая система

Считается самым сложным режимом для работы. Общая система налогообложения предполагает, что фирма ведет полный бухгалтерский и налоговый учёт. В ФНС также придется платить больше.

Указывается режим налогообложения до регистрации фирмы. Если предприниматель или директор не указал предпочтительный тип, фирму автоматически переведут на общую систему. Также по ОСНО работают ИП, которые не смогли получить разрешение на использование других разрешенных режимов.

Основная система налогообложения практически не предусматривает ограничений. Четко не установлены количество наемных служащих, доход или форма работы организации. Наиболее выгодно использовать ОСНО крупным корпорациям, а также организациям, для которых предусмотрены льготы при использовании указанного режима. Особенно удобна система налогообложения для ООО. Выбравшие ОСНО предприятия обычно сотрудничают с теми, кто используют ее же.

Список платежей при использовании ОСН обширен:

• НДФЛ;
• взносы в ПФР;
• социальные выплаты с доходов. Включая зарплаты служащих;
• налог на имущество;
• выплаты в ФСС.

Список деклараций, которые компания сдаёт при выборе ОСН:

• по НДФЛ. Ежегодно предоставляется Форма 3-НДФЛ. Сдача производится до 30 апреля. Дополнительно заполняется в ФНС 4-НДФЛ. Отправляется в течение 5 дней после поступления первой прибыли.
• по НДС. На отправку отводится 25 дней после завершения квартала.
• по налогу на выручку. Сдача предусмотрена после каждого отчётного периода: квартал, 9 месяцев, год.
• платежи за имущество. Не позже 30 дней после окончания каждого отчётного периода.

Выбор ОСНО не запрещает одновременное использование других систем. При ОСН организация вправе внедрять дополнительные налоговые режимы: ЕНВД и ПСН.

К содержанию

УСН

Режим, при котором сокращается сумма налоговых платежей и уменьшается количество отчётов.

При «упрощёнке» взамен привычных отчислений ОСН вводится единый налоговый платеж. Поэтому УСН — самая подходящая система налогообложения для ИП. Выбирая указанный режим, бизнесмен избавляется от перечисления:

• налога на выручку;
• НДС, за исключением компаний, поставляющих товар за рубеж;
• налога на имущество (если цена включенного в налоговую базу объекта равно указанной в кадастре стоимости);
• НДФЛ.

Для исчисления платежей в ФНС принято пользоваться 6%-ставкой. Однако возможно и меньшее значение — до 1%, если соответствующие поправки приняты администрацией региона работы. Дополнительно «упрощёнка» предлагает производить выплаты по схеме «доходы минус расходы». Принята ставка – 15%, но во власти регионов уменьшить её до 5%.

Для использования УСН компания должна соответствовать некоторым показателям:

• Численность служащих — менее ста человек.
• Предел стоимости основных средств — 150 млн.
• Доход предприятия не превысил 150 млн. До перехода условие может не соблюдаться.
• Не выпускаются товары, попадающие в список акцизных.

Основной инструмент расчета уплачиваемых взносов — книга учета доходов и расходов. От ведения остальной бухгалтерии бизнесмены освобождены. А вот юридическим лицам избежать представления бухотчетности не удастся.

Формируются отчеты:

• о результатах работы, учитываются финансовые показатели;
• о расходовании средств по целевому назначению;
• бухгалтерский баланс;
• об изменениях размера имеющегося капитала.

А также пояснения, оформляемые как в форме таблиц, так и текста.

При УСН возможно одновременное использование ЕНВД и ПСН.

К содержанию

ЕНВД

Применяется, только если ИП организует работу в определенных сферах. За налоговую базу принимается реально полученная выручка. Размер зависит от предполагаемой прибыли.

Использоваться может, если:

• Договор найма заключен менее чем с 100 служащими. Исключение – кооперативы и хозяйственные сообщества, организовавшие потребсоюзы.
• Доля третьих компаний не превышает четверти. Исключение: общая сумма уставного капитала состоит из поступлений, перечисляемых инвалидными организациями.

Прослеживается явное сходство с системой УСН. Вместо привычных платежей в ФНС используется единый налог. Правила исчисления и уплаты также идентичны использующимся на упрощенке.

Перечень работ, при которых предприниматель вправе использовать вмененку, определяется на уровне муниципалитетов. Ознакомиться с ним можно в локальных нормативных актах.

Чтобы активировать режим налогообложения, сформируйте заявление и доставьте бумагу в ФНС. Заявка подаётся по месту деятельности, если организация:

• развозит товар;
• размещает рекламу на различных ТС;
• перевозит пассажиров или грузы.

Регистрация в качестве плательщика по ЕНВД производится в течение 5 дней, без учета выходных.

Размеры платежей, взимаемых ФНС, можно узнать, воспользовавшись формулой:

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%.

Если бизнесмен не пользуется услугами наемных служащих, он вправе уменьшить вмененный налог на размер внесенных страховых взносов за себя. Учитываются платежи за квартал.

ИП на ЕНВД вправе использовать выбранный режим совместно с иными налоговыми системами.

К содержанию

ЕСХН

ЕСХП помогает уменьшить бремя по уплате платежей в ФНС, возложенное на производителей сельских хозяйственных товаров. Эта система также подходит градообразующим и поселковообразующим предприятиям, занятым в рыбном промысле. Одно условие – в компании должно трудиться не менее половины трудоспособного населения города или посёлка.

Предприятия выбирают вид налогообложения в добровольном порядке. Если фирма перестала соответствовать требованиям для работы по сельскохозяйственной системе, он обязан выбрать другую.

ЕСХП позволяет производителю отказаться от перечисления:

• взносов за имущество и прибыль;
• НДС;
• НДФЛ.

За период уплаты принят календарный год. Декларация не формируется, до 25 июля совершают авансовый платёж.

Используется 6% ставка. Используемый режим — «доход минус расход».

Если покупатели перечисляют авансовые платежи, они включаются в сумму общей выручки. Встать на учет как плательщик налогов по ЕСХН не могут:

• Компании, которые производят попадающий по акцизы товар.
• Хозяйства, выбравшие в качестве направления работы рыболовство, если доля прибыли от промысла меньше 70% заработанного.

Нельзя использовать ЕСХН, если количество зарегистрированных ИП, занимающихся промыслом рыбы и рыбохозяйственных компаний и работающих по указанному режиму, превышает 300 единиц. Сельскохозяйственные предприятия не учитываются. Размер заработка во внимание ФНС не принимает.

Юрлицам единый сельскохозяйственный налог заменяет:

• НДС;
• платежи за вырученную прибыль и имущество компании.

Если ИП выбрал ЕСХН, он освобождается от:

• НДФЛ;
• НДС;
• налога, вносимого при наличии имущества у физлиц.

Для ЕСХН предусмотрен безналичный способ отчисления платежей в ФНС. Декларация, как основная отчетность, формируется 1 раз в год. Срок сдачи строго фиксирован -— отчитаться нужно до 31 марта. Дополнительно ИП заводят книгу учёта доходов и расходов, ООО обязуются вести бухучет.

Запрос на переход на ЕСХН принимается через 30 дней после регистрации. Уже зарегистрированные ранее предприятия вправе перейти на этот режим до 31 декабря текущего года.

Организации совмещают ЕСХН с ЕНВД, а ИП — с «внеменкой» и патентным режимом. Причем законодательно предусмотрен отдельный учет доходов и расходов для каждой используемой.

К содержанию

Патентный режим (ПСН)

ПНС создана специально для индивидуальных предпринимателей. Не подходит для компаний иных форм и физлиц на самозанятости.

Утверждают возможность перехода ПНС региональные власти. Перечень видов работ, при исполнении которых можно перейти на патент, также определяется властями регионов. Они же вправе объявить «налоговые каникулы» для бизнесменов, выбравших ПНС.

Взносы в ФНС уплачиваются с возможного дохода, размер исчисляется ведомствами на региональном уровне. Ставка – 6%. Но при этом действует правило: максимальная выручка не может превышать миллион рублей. Налоговый период – календарный год.

Если фирма получила патент, он признается действительным не только на территории субъекта, но и по всей стране.

Бизнесмен при работе с ПНС:

• освобождается от НДФЛ, НДС, платежей за имущество;
• вправе отказаться от учета расходов. Но выручка отображается в специальной книге;
• не отчитывается перед ФНС путем предоставления налоговой декларации.

Переход на патент производится при подаче запроса. ФНС оформит патент в течение пяти дней после обработки заявления. Последнее доставляется в отделение налоговой:

• через доверенного представителя;
• лично;
• заказным письмом, отправленным в почтовом отделении;
• в электронной форме.

Предприниматель вправе подать заявку на оформление нескольких патентов.

При работе на ПНС придется столкнуться с минимальным количеством документов. Среди них:

• Заявление о желании работать по патенту.
• При закрытии фирмы — заявление о ликвидации.
• Если выручка превышает установленные рамки или фирма перестает соответствовать иным требованиям — заявление о переходе на ОСНО.
• Книга учета доходов.
• Уведомление об уменьшении суммы уплачиваемых в ФНС платежей при переходе на ПНС.

Выплаты производятся по месту регистрации.

Сводная таблица

 

К содержанию

Выбор системы налогообложения

ОСНО применима на любой фирме и считается универсальной. Остальные четыре – виды налогообложения для ИП.

К содержанию

Совмещение режимов

До начала использования двух систем уточните, какие бумаги потребуются для оформления «особого режима». Если планируется реализация товаров в розницу или предоставление различных услуг, комбинировать можно любые режимы. Но если источником прибыли является производство, обратите внимание на формы налогообложения ЕНВД и ПСН.